享受增值稅退稅 這些實操 (要點請別忽略)

　　研發機構采購設備，在享受增值稅退稅優惠時，還有一些具體的實操要點需要關注。

　　要點1：進項抵扣與退稅，只能選一種。研發機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅發票上注明的稅額。同時，已申報進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進項稅額抵扣。也就是說，增值稅進項抵扣與退還稅款，兩者只能選擇一種享受。

　　舉例來說，2019年4月，符合條件的甲研發機構取得一張國產設備采購的增值稅專用發票，并于當月進行了發票認證。在5月進行增值稅納稅申報時，甲機構如果在進項抵扣時，勾選了該發票，則不能再享受增值稅退免優惠；如果在進項抵扣時，甲機構未勾選該發票，則可于2019年5月1日～2020年4月30日，申請增值稅退稅。

　　要點2：采購設備取得憑證，需及時辦理認證。研發機構采購國產設備，憑開具的增值稅專用發票申報退稅的，應于開具之日起360日內辦理發票認證。此外，一般納稅人使用增值稅普通發票申報退稅，或非增值稅納稅人申報退稅的，屬于稅務機關重點審核對象，需確保增值稅發票真實、發票所列設備已按規定申報納稅后才可辦理退稅。因此，研發機構在采購過程中，需加強對交易對象的審核，確保其生產經營規范、資格正常并及時繳納稅款。

　　要點3：設備所有權轉移，應補繳已退稅款。5號公告規定，研發機構已退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構應向主管稅務機關補繳已退稅款，具體計算公式為：應補稅款=增值稅發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×增值稅適用稅率。

　?。ㄗ髡邌挝唬罕本┟鞫惵蓭熓聞账?/p>