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合同執行中暫不能 (享受協定待遇)?

知識必備 2022-10-26 14:55:06 35 瀏覽
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  我司擬對外支付設計服務費,去主管稅務局辦理享受協定待遇的“備案”,所得稅科咨詢了上級稅務機關(省級)后給出的答復是因合同仍在執行中,暫無法確定是否符合協定條件,因此要求我司先代扣代繳企業所得稅,后續合同執行完后如符合協定條件再辦理退稅。

  稅務機關的做法值得商榷,理由如下:變相實行事前審批,而無任何法律依據;《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第60號發布,暫未失效)規定的是非居民納稅人自行判斷享受、稅務機關后續管理模式,換言之申報環節享受協定待遇并不以稅務機關“同意”為前提;分次付款/合同執行中對外付匯屬于常態,按照本例中稅局的邏輯,絕大多數享受協定待遇的對外付匯都得先交后退,豈不怪哉?

  作者認為正確的做法是合同執行中的對外付匯,如根據當前狀況,符合協定條件的,應允許非居民納稅人自行判斷享受協定待遇,后續如發現不再符合協定條件的,另行補稅即可。

  我司向主管稅務局提出了反對意見,要求對方就不予受理或者不準享受協定待遇出具書面結論,我司將依法維護自身權益(如行政復議)。主管稅務局后同意我司按享受協定待遇申報。

  《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2019年第35號)自2020年1月1日起施行,明確規定非居民納稅人享受協定待遇,采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理,希望企業享受協定待遇真的能做到自主、簡便。

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